注册税务师考试辅导-财务与会计第10章(1) 免费试题下载-免费试卷下载

一、单项选择题 (本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.甲企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为2500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（）元。

(A) 64170
(B) 61000
(C) 64000
(D) 62170
正确答案：a
解析：该固定资产的成本＝50000＋8500＋2500＋1000＋170＋2000＝64170元。
2.某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台，生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17％；支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为（）元。
(A) 1124600
(B) 1064600
(C) 1125416
(D) 1125654
正确答案：d
解析：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用，所以该固定资产的入账价值为：1000000*6%+755800+4800+6200*17%+304000=1125654元。
3.某公司购置大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4％，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元。
(A) 224000
(B) 167588
(C) 233333
(D) 190512
正确答案：a
解析：1+2+3+4+5+6=21；第五年的折旧额为：2450000*（1-4%）*2/21=224000元。年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和；年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。
4.某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第三年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该固定资产在第三年末的账面净值为（）元。
(A) 14400
(B) 15000
(C) 16000
(D) 18000
正确答案：d
解析：1+2+3+4+5=15；第一年提取的折旧为：（80000-5000）*5/15=25000元；第二年提取的折旧为：（80000-5000）*4/15=20000元；第三年提取的折旧额：（80000-5000）*3/15=15000，所以第三年末的账面余额为：80000-25000-20000-15000=20000元，因为计提减值准备，金额为其账面余额的10%，所以应该提取2000元，则该固定资产在第三年末的账面净值为18000元。
5.某工业企业生产线设备的账面原值为5000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，企业采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变，则该固定资产第四年的折旧额为（）。
(A) 700万元
(B) 640万元
(C) 500万元
(D) 400万元
正确答案：b
解析：第三年末账面价值3500万元，孰低原则下计提减值准备300万元，第四年按照3200元计提折旧，折旧额为3200/5＝640万元
6.企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是（　）。
(A) 营业外支出　　　　
(B) 资本公积
(C) 固定资产减值准备　
(D) 管理费用
正确答案：b
解析：企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，调出固定资产的账面价值以及清理固定资产所发生的费用，通过“固定资产清理”科目核算，清理所发生的净损失冲减资本公积。
7.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元（不考虑税金）。
(A) 40200
(B) 31560
(C) 31900
(D) 38700
正确答案：c
解析：双倍余额递减法下第一年提取的折旧为：200000*2/5=80000元；第二年提取的折旧为：（200000-80000）*2/5=48000元，第三年提取的折旧为：（200000-80000-48000）*2/5=28800元，第四年提取的折旧为：（200000-80000-48000-28800-200000*5%）*1/2=16600元，则6个月提取的折旧为：16600/2=8300元，报废时账面净值为：200000-80000-48000-28800-8300=34900元，则出售的净损失为：34900+2000-5000=31900元。
8.某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为500000元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为（　）。
(A) 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　500000贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　 500000
(B) 借：待转资产价值　　　　　　　　　　　　　　　500000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　 335000　　递延税款 165000
(C) 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　500000　　　贷：待转资产价值　　　　　　　　　　　　　 500000
(D) 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　500000贷：待转资产价值　　　　　　　　　　　　　 335000　　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　 165000
正确答案：c
解析：注意外商投资企业在接受固定资产捐赠时的账务处理，如果有支付的相关税费，则贷记银行存款。
9.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650000元用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不需要缴纳增值税），该设备账面原价600000元，已提折旧100000元。甲企业对该项设备提取了减值准备80000元，乙企业对该项应收账款提取了坏账准备39000元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为（）。
(A) 230000
(B) 191000
(C) 150000
(D) 111000
正确答案：a
解析：债务重组时的账面价值为：600000-100000-80000=420000元，所以甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为650000-420000=230000元。
10.为建造固定资产而发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计入（）。
(A) “在建工程”
(B) “财务费用”
(C) “管理费用”
(D) “固定资产”
正确答案：b
解析：为建造固定资产而发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，按借款费用资本化的原则，确定可以计入“在建工程”的金额；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，一律计入“财务费用”。
11.下列项目不属于固定资产特征的是（）。
(A) 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
(B) 以供企业经营使用和出售为目的
(C) 使用期限超过一年
(D) 单位价值较高
正确答案：b