应用信息技术控制银行会计业务风险_会计研究论文

　　制定公共类会计业务风险控制标准时，应对会计机构（人员）准入、会计机构业务范围、会计人员操作权限、柜员密码、营业时间、会计机构（人员）日结（签退）、会计科目属性、会计账户（内部、外部账户）设置、会计账户销户的控制要求进行规范。
　　制定系统内机构间会计业务风险控制标准时，应对内部资金类业务风险、现金领缴业务风险、重要单证调拨风险、查询（查复）类业务权限控制、通存通兑业务处理、各项代理业务和一些特殊类业务信息（如汇票的协防、信用卡黑名单等）的控制要求进行规范。
　　制定数值（金额）及计算类会计业务风险控制标准时，应对全行统一的汇率、利率、费率、税率、比率、频率及各种限额等通过参数方式，由后台进行统一维护，防止前台人员随着更改和调整；对存款、贷款、内部资金、拆放资金等产生的利息和损益类科目期末账务结转自动进行账务处理，减少人工操作和干预。
　　制定期限类会计业务风险控制标准时，应对贷款到期提示、结算票据到期提示等提示类信息的管理进行控制；对到期转存点、存款睡眠户时限、起息日期等重要时点进行控制；应对自动解挂、贷款逾期90天转呆滞等内容通过系统自动处理等进行控制。
　　制定复核授权类会计业务风险控制标准时，应对通过后台维护参数的方式实现控制要求，使得不实时实现复核、授权，业务无法办理，从而增强刚性约束，加大控制的有效性，提高控制效果；并且分别不同的授权级别、不同的业务种类和不同的金额分别实行控制。
　　制定关联关系类会计业务风险控制标准时，应对有勾稽关系会计科目之间风险、有关联关系账户之间风险（如正常贷款与“一逾两呆”账户间的控制）、授信类业务（如贷款、承兑、贴现、保证、转贴现、拆放资金等）中指标、额度和发放金额之间关系、有先后逻辑依存关系业务之间风险（账户开立与使用、保证金存款与保证业务等）和相关联业务的联动处理（如现金收付业务联动出纳机具交易等）的控制要求进行统一规范。
　　（二）制定统一的应用信息技术控制会计业务风险控制措施。
　　应用信息技术控制会计业务风险是会计工作应用信息技术的一部分。为制定统一的应用信息技术控制会计业务风险控制措施，须先统一规划会计工作应用信息技术体系架构。规划会计工作应用信息技术体系架构时，应对信息技术的应用和发展进行深入分析，对会计工作应用信息技术的范围进行深入研究，采用的信息技术应具有一定的前瞻性，并能与其他信息技术兼容，各会计应用系统设计思路应相互协调一致，功能可以随着商业银行会计工作的发展进行相应的扩展。商业银行应统一全行信息技术在会计工作中的应用，根据业务、市场和监管的变化，统一全行会计业务需求，统一开发全行会计应用系统软件，减少重复开发，不断提高会计业务信息的共享程度，以此来统一全行应用信息技术控制会计业务风险的控制措施。
　　（三）严格验证会计业务的风险控制措施，减少控制措施存在的缺陷。
　　会计应用系统推广上线之前，应认真做好业务应用测试工作。编写的测试案例应能覆盖应用系统所包括的所有会计业务，并能体现业务逻辑依存关系和会计业务风险控制要求。搭建的业务测试环境应尽可能与现行的业务运行真实环境接近。完成合规性业务测试后，应进行业务破坏性测试，从反面来验证系统的合规性。系统试运行期间，应重点关注业务应用测试无法测试的业务问题和会计业务风险控制效果。会计应用系统推广上线后，应经常关注系统运行情况和会计业务风险控制效果，如出现问题，应尽快对系统问题进行研究，提出改进意见，并对系统进行优化，尽量减少由于会计业务风险控制措

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