关于内部控制制度建设的思考_企业研究论文

　　4．加大科技投入，提高内控技术含量。

　　科学技术的迅速发展，特别是计算机在银行业务中应用的不断深入，为我们进行内部控制提供新的武器。通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了的作用。人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制。员工无意或有意的错误都将被电脑程序发现而难以通过。例如，柜员密码的定期更换，柜员权限控制，重要业务换人复核和授权等等。对重要岗位实施电视监控和录像可满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督的需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响。。

　　二．进行人性化管理，实施以德治行。

　　江泽民主席针对我国改革开放过程中，在社会主义初级阶段建设有中国特色的社会主义市场经济过程中遇到的新情况和新问题，提出了以德治国的战略方针。法治与德治是相辅相成的，我们在强调按制度办事的时候，必须注意人的道德品质教育。受中国几千年传统文化的影响，人治带替法治的现象时有发生。受西发达国家的影响，一味的全盘西化带来了人们道德观念的退化。当前，工商银行在进行战略调整，人事制度和分配制度的各项改革在不断深入，同时也在全行上下引起思想波澜。新的形势对内控工作提出更高的要求。进行人生观教育，加强思想道德教育，提高员工职业道德水准，建设企业文化等等，用先进分子的人格力量去感召人，提高每位员工执行内控制度的意识和自觉性，特别是领导干部对内部控制的自觉控制意识和行为，是做好内控工作的根本。

　　三．正确对待内控中出现的问题。

　　与前些年相比，内控制度建设迈出可喜的一步，对化解风险、确保依法合规经营起到了很大的作用，但仍有许多不足之处，需要正确对待。

　　1．投入产出的关系。

工商银行是商业银行，是金融企业。是企业就必须讲究效益，追求利润最大化。这就决定了内部控制对防范业务活动的错误只能起到“合理保证”。合理保证就是指控制成本不能超过因实施控制而获得的利益，这就是成本效益原则。不能出现为防止可能发生10万元的损失而用100万元去预防的情况发生。这里就要把握以下情况：（1）无论采取那种控制都应考虑控制收益大于控制成本的要求。（2）当控制收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

　　2．业务开拓与管理的关系。

工商银行是商业银行，不开拓业务是没有出路的。但开拓业务必须与管理并举，从防范风险的角度来说应该内控优先。然而在实际工作中，或出于改革的需要，或出于竞争的需要，往往是改革在先，开拓在先，内控在后，制度滞后。这主要表现在两个方面：（1）新业务的开办。为了强占市场，先办起来再说，而管理制度未能及时跟上，出现一些断层或空白点。（2）内部岗位改革。为了节约人力物力，方便服务，也有改革在先制度滞后问题。

　　3．外部审查与内部审查的关系。

　　外部审查主要指地方财政、税务、工商、人行等部门的审计检查。内部审查主要指系统内部的内控人员的稽核检查。外部审查与内部审查都是帮助寻找问题，纠正违规，防范风险。应当认识到，内部审查能帮助我们提前发现问题，将隐患消灭在萌芽状态。现在，普遍存在重外审轻内查的现象。有的行对系统内稽核检查重视程度不够。轻视内部审查的做法实际上是轻视内部控制的作用，应引起警惕。

　　建立内部控制制度，是工商银行业务健康发展需要。内部控制制度不是一成不变，它伴随我国加入WTO和工商银行改革的深入，将不断丰富和完善，同时也将推动工商银行业务更大的发展。

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