公司如何提高内部控制能力(一）_公司研究论文 |
| 论文作者：佚名 论文来源：不详 论文发布时间：2006-9-14 0:59:34 论文发布人：chjhdl4546dgd |
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内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评价标准；第二层次是内部控制作业层级评价标准。借鉴美国COSO报告的研究成果，内部控制组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个。每一个要素又可以再分为更多的项目，例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。至于作业层级评价标准主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其已针对“使公司目标不能实现的风险”采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而制定的，公司一般根据其生产经营活动的特点来设计控制活动内部控制标准设计流程：
在设计内部控制标准过程中，我们需要关注内部控制的环境。在进行内部控制标准设计中，我们需要关注：
-股东的利益需求；
-一般公认会计准则及审计准则；
-国家及地区的法律法规；
-证券交易委员会具体法律要求及其他要求；
-客户需求；
同时，我们也需要关注：
-财务政策、工作程序；
-公司内部审计要求；
-公司外部审计要求；
-员工行为准则等；
在现代公司中对于内部控制的建立必须以系统的观点来看待，内部控制不是单个部门能够独立完成的工作。
一般的内部控制制度包括：
-员工行为准则；
-内部控制标准培训；
-工作程序准则；
-财务准则；
-电子资讯安全标准；
-公司的其他标准及政策。
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